• Phone: 015/20 62 15
  • Email: info@mechlinia.be
Mechlinia
Mechlinia
search-message

Latest-news

  • Les vélos d'entreprise ne sont pas utilisés... Qu'en est-il sur le plan fiscal et sur le plan social ?
  • Une nouvelle taxe sur les comptes-titres sur les fonts baptismaux
  • Quels sont les changements apportés dans le CSA pour les administrateurs ?

Services

  • Boekhouding
  • Fiscaliteit
  • Starters
  • Financieel en Juridisch
  • Home
  • Kantoor
  • Diensten
    • Boekhouding
    • Fiscaliteit
    • Starters
    • Financieel en Juridisch
  • Medewerkers
  • contact

Onroerende verhuur en bijkomende prestaties: hoe zit het met de btw?

Onroerende verhuur is vrijgesteld van btw. Maar niet elke terbeschikkingstelling van een onroerend goed kan zomaar als een onroerende verhuur worden beschouwd. Wat bijvoorbeeld als de verhuur gepaard gaat met andere diensten, bv. een terbeschikkingstelling van een kantoorruimte die gepaard gaat met het onderhoud, conciërgediensten, levering van elektriciteit en gas. Dan wordt de situatie anders. We bekijken hoe het dan zit met de btw.

Principe: vrijstelling voor onroerende verhuur

In principe is onroerende verhuur vrijgesteld van btw. Een belangrijk nadeel hiervan voor de verhuurder is dat hij de btw die hij zelf betaald heeft bij het bouwen van het onroerend goed, niet kan recupereren.

Voorbeeld

Immobiliënbedrijf Y laat een gebouw zetten van 1 miljoen EUR en betaalt daarop 21 % btw = 210.000 EUR. Het bedrijf deelt het gebouw op in winkelpanden en verhuurt deze.  Deze onroerende verhuur is een vrijgestelde dienst zonder recht op aftrek: Y mag dus geen btw aanrekenen en kan de 210.000 EUR btw die ze zelf betaalde niet aftrekken. Dit is een kost die verloren gaat.

Bijzonder geval: de verhuur gaat gepaard met bijkomende diensten die eveneens van de vrijstelling genieten

De verhuur van professionele onroerende goederen (bv. een winkelpand in een shoppingcentrum, kantoorruimte in een groot kantoorgebouw), gaat echter vaak gepaard met allerlei andere diensten. De verhuurder biedt dan bv. volgende diensten nog aan (voor alle gebruikers samen of voor specifieke huurders): beveiliging, onderhoud van het gebouw, schoonmaak, postbedeling, onthaal van bezoekers, energie en verwarming, ...

In principe zijn deze bijkomende diensten die worden geleverd door de verhuurder eveneens vrijgesteld van btw. Terwijl deze diensten als ze op zich worden gepresteerd, wel aan btw zouden onderworpen zijn. Hier volgen de bijkomende diensten echter de hoofddienst (de verhuur) en krijgen daarom dezelfde btw-behandeling.

De verhuurder mag er wel voor kiezen zijn factuur op te splitsen in diensten onderworpen aan de btw (de bijkomende diensten) en diensten vrijgestelde van btw (de verhuur zelf). Op de bijkomende diensten mag de verhuurder dan wel btw aanrekenen. Dit betekent echter niet dat de verhuurder de btw betaald op de aankoop/bouw van de infrastructuur dan kan recupereren. 

Wat als de bijkomende diensten zo belangrijk worden dat de verhuur niet langer de hoofddienst is?

Het kan echter ook voorkomen dat de bijkomende prestaties zo belangrijk worden dat de verhuur op zich niet meer de hoofdzaak is. Het voorwerp van de overeenkomst tussen de verhuurder en huurder is dan niet langer een onroerende verhuur, maar een complex geheel van diensten (waarvan de terbeschikkingstelling van de ruimte slechts één onderdeel is).
Om dit uit te klaren wordt er in de btw een onderscheid gemaakt tussen passieve verhuur, waarbij de verhuur zelf de hoofddienst is, en de actieve verhuur, waarbij het  om het geheel van de diensten gaat.

Er is bijvoorbeeld sprake van actieve verhuur bij bedrijven- of dienstencentra die een complete infrastructuur aanbieden met allerhande diensten voor de gebruikers, bv. een kantoorgebouw inclusief vergaderzalen, toiletten, telefoonnetwerk, kopieermachines. De actieve verhuur is wel aan btw onderworpen.

Voorbeeld

Als we teruggrijpen naar ons voorbeeld. Als Y aan de huurders van de winkelpanden ook beveiliging, onderhoud van het shoppingcomplex, telefoondiensten, toiletten voor de bezoekers, enz. aanbiedt, kunnen we argumenteren dat Y een complexe dienst aanbiedt. Y mag dan wel btw aanrekenen en kan de 210.000 EUR die ze zelf betaalde nu wel aftrekken.

Het is natuurlijk niet zo evident om te bepalen wanneer er sprake is van een vrijgestelde onroerende verhuur met bijkomende diensten en wanneer er sprake is van een belaste actieve verhuur. De fiscus heeft wel minimumcriteria vooropgesteld: (i) alle diensten moeten aan één forfaitaire prijs worden geleverd, (ii) de huurder mag niet de mogelijkheid hebben om één of meerdere diensten niet af te nemen om zo een lagere prijs te kunnen krijgen en (iii) de nutsvoorzieningen (water, verwarming, elektriciteit) moeten ook in het dienstenpakket begrepen zijn.

  • Latest-news
  • Services
Les vélos d'entreprise ne sont pas utilisés... Qu'en est-il sur le plan fiscal et sur le plan social ? 14.12.2020
read-more
Une nouvelle taxe sur les comptes-titres sur les fonts baptismaux 11.12.2020
read-more
Quels sont les changements apportés dans le CSA pour les administrateurs ? 06.12.2020
read-more
Registre UBO : amélioration de la qualité des informations 18.11.2020
read-more
TVA sur les manifestations éducatives et scientifiques - Critères de localisation 14.11.2020
read-more
Visite du fisc en votre absence 02.11.2020
read-more
Overdracht van niet volgestorte aandelen: op wie rust de volstortingsplicht? 22.10.2020
read-more
Wat is het belastingstelsel van het crisis-overbruggingsrecht? 04.10.2020
read-more
read-all-news
Boekhouding Een sterke boekhouding vormt de basis van een gezonde onderneming. Boekhouding is meer dan het volgen van de talrijke verplichtingen opgelegd door de wet. Via ons advies op maat, wordt uw boekhouding een beleidsinstrument om uw zaak optimaal te leiden.
read-more
Fiscaliteit Als ondernemer en bedrijfsleider wordt ook u geconfronteerd met belastingen. De complexiteit binnen de huidige wetgeving vraagt bovendien om gespecialiseerd advies en continue begeleiding. Wij verdedigen uw belangen als belastingplichtige en staan u bij in geval van fiscale controles.
read-more
Starters Bent u van plan om als zelfstandige op te starten? Dan is uw vraag naar professionele ondersteuning een eerste goede zet.
read-more
Financieel en Juridisch Een belangrijk aspect voor elke ondernemer blijft de continue opvolging van financiële planning.
read-more

openingsuren kantoor

Maandag tot en met vrijdag : van 08.30 uur tot en met 17.00 uur.
Voor een afspraak buiten de kantooruren gelieve telefonisch contact op te nemen.

Contactgegevens

Boekhoudkantoor Mechlinia BV
Frans Halsvest nr 2 bus 101
2800 Mechelen

Tel. : 015/20.62.15
GSM : 0476/23.61.49
Fax : 015/20.86.45

site web par Kluwer EasyWeb