• Phone: 015/20 62 15
  • Email: info@mechlinia.be
Mechlinia
Mechlinia
search-message

Latest-news

  • Êtes-vous au fait de la nouvelle fiscalité automobile d’application à partir de 2023 ?
  • (Pas de) déduction pour investissement pour les biens loués
  • La location de logements meublés

Services

  • Boekhouding
  • Fiscaliteit
  • Starters
  • Financieel en Juridisch
  • Home
  • Kantoor
  • Diensten
    • Boekhouding
    • Fiscaliteit
    • Starters
    • Financieel en Juridisch
  • Medewerkers
  • contact

Verhoging minimum belastbare winst: wanneer is er sprake van recidive?

Als een vennootschap haar aangifte niet of te laat indient, voorziet de wet in een minimale belastbare winst waarop belastingen moeten betaald worden. Bij recidivisme worden deze sommen verhoogd. Een recente circulaire omschrijft wanneer er sprake is van “herhaling”.

Geen of laattijdige aangifte

Tot aanslagjaar 2018 had de belastingadministratie de mogelijkheid om, in geval van niet-aangifte of bij een laattijdige indiening van de aangifte, de ondernemingen en de beoefenaars van een vrij beroep te belasten op een forfaitair minimumbedrag van minstens 19.000 euro.
Met de hervorming van de vennootschapsbelasting werd dit minimumbedrag in verschillende stappen opgetrokken voor ondernemingen onderworpen aan de vennootschapsbelasting of de belasting der niet-inwoners/vennootschappen.

Het bedrag wordt opgetrokken tot:

34.000 euro vanaf 01.01.2018 en van toepassing vanaf het aanslagjaar 2019 verbonden aan een belastbaar tijdperk dat ten vroegste aanvangt vanaf 01.01.2018;

40.000 euro vanaf 01.01.2020 en van toepassing vanaf het aanslagjaar 2021 verbonden aan een belastbaar tijdperk dat ten vroegste aanvangt vanaf 01.01.2020;

40.000 euro jaarlijks geïndexeerd overeenkomstig artikel 178, § 2, KB/WIB 92 vanaf aanslagjaar 2022.

Daar komt ook nog een verhoging bovenop als de verplichting om een aangifte in te dienen of tijdig in te dienen meerdere keren niet wordt nageleefd. De verhoging bedraagt minimum 25% tot maximum 200%.

Deze minimumwinst is voor de fiscus een “bewijsmiddel”. Het is een vermoeden dat uw winst minstens 34.000 euro, 40.000 euro of nog meer bedraagt. U heeft het recht om het tegendeel te bewijzen maar de bewijslast van inkomsten en uitgaven is uiteraard heel wat moeilijker te realiseren dan een simpele aangifte.

Verhoging

Het bedrag van de minimaal belastbare winst wordt verhoogd als er meerdere keren een inbreuk gepleegd wordt. De verhogingen bedragen:

in geval van een tweede inbreuk: 25% (van de minimale belastbare winst van toepassing voor het betrokken aanslagjaar - dus eventueel geïndexeerd);

in geval van een derde inbreuk: 50%;

in geval van een vierde inbreuk: 100%;

in geval van een vijfde inbreuk of een daaropvolgende inbreuk: 200% ...

Omdat deze maatregel werd ingevoerd vanaf aanslagjaar 2019, kunnen de verhogingen ten vroegste toegepast worden vanaf aanslagjaar 2020, afhankelijk van het belastbaar tijdperk waarop de aangifte betrekking heeft.

Wat is een herhaling?

Van herhaling is sprake als de belastingplichtige meerdere malen geen aangifte indient of te laat. Andere soorten inbreuken (bijvoorbeeld een onderschatting van activa of gebrek aan bewijsmiddelen voor een uitgave) worden niet meegeteld voor de berekening van de verhoging.

Er is ook maar sprake van herhaling als de vorige inbreuk leidde tot een belastingheffing op basis van artikel 342, § 4, WIB 92, dat wil zeggen een belastingheffing op het forfaitaire minimum.
Er zal dus geen rekening gehouden worden met een eerdere niet-aangifte of laattijdige aangifte als die inbreuk enkel gestraft werd met een belastingverhoging (art. 444 WIB 92) en/of een administratieve boete (art. 445 WIB 92). Er is ook geen sprake van een vorige inbreuk als de fiscus liet weten dat er een ambtshalve aanslag met belasting op de minimale winst gaat komen, maar waar de belastingplichtige er tijdig in slaagt het bewijs te leveren van het juiste bedrag van de belastbare inkomsten.

Herhaling binnen de 4 aanslagjaren

Herhaling is het geval als een eerder misbruik zich heeft voorgedaan “in één van de laatste 4 aanslagjaren die het aanslagjaar voorafgaan waarvoor de nieuwe inbreuk van niet-aangifte of laattijdige overlegging van de aangifte wordt begaan”.

Anders verwoord: het startpunt van de periode van 4 voorafgaande aanslagjaren is het aanslagjaar waarvoor de aangifte niet of laattijdig werd ingediend, zonder rekening te houden met het moment waarop de aangifte uiteindelijk werd ingediend (in geval van laattijdigheid) of had ingediend moeten worden (in geval van niet-indiening).

Stel dat een vennootschap in 2024 haar aangifte te laat indient en de fiscus gaat over tot taxatie overeenkomstig artikel 342, § 4, WIB 92.
Om te oordelen of er sprake is van herhaling kijken we naar de aanslagjaren 2020, 2021, 2022 en 2023.

Was er een laattijdige aangifte die werd ingekohierd op basis van artikel 342, § 4, WIB 92 in aanslagjaar 2019, dan is de laattijdige aangifte in 2024, een eerste inbreuk.

Was er een laattijdige aangifte in aanslagjaar 2020, dan is de laattijdige aangifte in 2024, een tweede inbreuk.

Was er een laattijdige aangifte in aanslagjaren 2019 én 2020, dan is de laattijdige aangifte in 2024 een derde inbreuk (want die van 2020 was een tweede, en je telt verder vanaf die inbreuk).

Boetes

Zoals eerder al aangehaald is artikel 342, § 4, WIB 92 een bewijsmiddel voor de administratie. Het is een weerlegbaar wettelijk vermoeden en geen sanctie. Ook de verhoging van de minimaal belastbare winst is niet meer dan een bewijsmiddel. Het is daarom mogelijk voor de belastingadministratie om bovenop de forfaitaire belastbare basis, eventueel verhoogd omwille van herhaling binnen de 4 jaar, ook nog bijkomende administratieve sancties toe te passen.

  • Latest-news
  • Services
Êtes-vous au fait de la nouvelle fiscalité automobile d’application à partir de 2023 ? 17.01.2023
read-more
(Pas de) déduction pour investissement pour les biens loués 28.11.2022
read-more
La location de logements meublés 08.11.2022
read-more
Cession d’actions non libérées 04.11.2022
read-more
Panneaux solaires installés par la société sur l’habitation du dirigeant d’entreprise ou d’un travailleur 05.10.2022
read-more
Location d’une salle par une ASBL : quand la complexité de la législation TVA est un atout 10.08.2022
read-more
Le logement comme forme de rémunération 13.06.2022
read-more
Une plaque d’immatriculation personnalisée déductible fiscalement ? 09.05.2022
read-more
read-all-news
Boekhouding Een sterke boekhouding vormt de basis van een gezonde onderneming. Boekhouding is meer dan het volgen van de talrijke verplichtingen opgelegd door de wet. Via ons advies op maat, wordt uw boekhouding een beleidsinstrument om uw zaak optimaal te leiden.
read-more
Fiscaliteit Als ondernemer en bedrijfsleider wordt ook u geconfronteerd met belastingen. De complexiteit binnen de huidige wetgeving vraagt bovendien om gespecialiseerd advies en continue begeleiding. Wij verdedigen uw belangen als belastingplichtige en staan u bij in geval van fiscale controles.
read-more
Starters Bent u van plan om als zelfstandige op te starten? Dan is uw vraag naar professionele ondersteuning een eerste goede zet.
read-more
Financieel en Juridisch Een belangrijk aspect voor elke ondernemer blijft de continue opvolging van financiële planning.
read-more

openingsuren kantoor

Maandag tot en met vrijdag : van 08.30 uur tot en met 17.00 uur.
Voor een afspraak buiten de kantooruren gelieve telefonisch contact op te nemen.

Contactgegevens

Boekhoudkantoor Mechlinia BV
Frans Halsvest nr 2 bus 101
2800 Mechelen

Tel. : 015/20.62.15
GSM : 0476/23.61.49
Fax : 015/20.86.45

site web par Kluwer EasyWeb